{"id":4329,"date":"2023-06-21T16:06:46","date_gmt":"2023-06-21T14:06:46","guid":{"rendered":"https:\/\/excellerator.it\/?page_id=4329"},"modified":"2023-07-20T12:28:08","modified_gmt":"2023-07-20T10:28:08","slug":"diritto-penale-tributario","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/carlozaccagnini.it\/it\/massime\/diritto-penale-tributario\/","title":{"rendered":"DIRITTO PENALE TRIBUTARIO"},"content":{"rendered":"

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MASSIME<\/h2>\n

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Diritto Penale Tributario<\/span><\/h3>\n

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Cass. Pen., Sez. III, 13 marzo 2018, n. 15172
\n<\/strong><\/span>La nuova fattispecie di reato di cui all’ art. 10 ter, d.lgs. n. 74 del 2000 , come modificata dall’ art. 8, d.lgs. n. 158 del 2015 , che ha elevato a Euro 250.000,00 la soglia di punibilit\u00e0, ha determinato l’abolizione parziale del reato commesso in epoca antecedente che aveva ad oggetto somme pari o inferiori a detto importo, e in considerazione dell’abrogazione parziale trovano applicazione gli art. 2, comma secondo, cod. pen. (e non il quarto comma dell’ art. 2, cod. pen. ), e 673, comma primo, cod. proc. pen.<\/span><\/p>\n


\nCass. Pen., Sez. III, 23 gennaio 2018, n. 6220
\n<\/strong><\/span>In tema di omesso versamento dell’ IVA<\/a>, il reato omissivo previsto dall’ art. 10-ter d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 consiste nel mancato versamento all’erario delle somme dovute sulla base della dichiarazione annuale che, tranne i casi di applicabilit\u00e0 del regime di “IVA per cassa”, \u00e8 ordinariamente svincolato dalla effettiva riscossione delle somme-corrispettivo relative alle prestazioni effettuate.<\/span><\/p>\n


\nCass. Pen., Sez. III, 9 giugno 2017, n. 39541
\n<\/strong><\/span>Il reato di utilizzazione fraudolenta in dichiarazione di fatture per operazioni inesistenti \u00e8 integrato, con riguardo alle imposte dirette, dalla sola inesistenza oggettiva, relativa alla diversit\u00e0, totale o parziale, tra costi indicati e costi sostenuti, mentre, con riguardo all\u2019IVA, esso comprende anche l\u2019inesistenza soggettiva.<\/span><\/p>\n


\nCass. Pen., Sez. III, 15-10-2014, n. 50308 in C.E.D Cass., rv. 261391
\n<\/strong><\/span>La causa di non punibilit\u00e0 prevista dall\u2019art. 13 bis d.l. n. 78 del 2009, conv. con modif., in l. n. 102 del 2009 (c.d. \u00abscudo fiscale\u00bb), applicandosi a tutti i reati fiscali nella cui condotta rilevano i capitali trasferiti o posseduti all\u2019estero e successivamente oggetto di rimpatrio, opera anche per i delitti di dichiarazione fraudolenta o infedele, omessa dichiarazione, occultamento o distruzione di scritture contabili, che abbiano portato al conseguimento, come prezzo o profitto, del denaro o delle altre attivit\u00e0 successivamente rimpatriati.<\/span><\/p>\n


\nCass. Pen., Sez. I,\u00a0 22-01-2013, n. 6336 in C.E.D. Cass., rv. 254532
\n<\/strong><\/span>La presunzione di illegittima provenienza delle risorse patrimoniali accumulate da un soggetto condannato per determinati reati di cui all\u2019art. 12 sexies l. 7 agosto 1992 n. 356 deve escludersi in presenza di fonti lecite e proporzionate di produzione, sia che esse siano costituite dal reddito dichiarato ai fini fiscali, sia che provengano dall\u2019attivit\u00e0 economica svolta, bench\u00e9 non evidenziate, in tutto o in parte, nella dichiarazione dei redditi.<\/span><\/p>\n


\nCass. pen., Sez. Un., 29-05-2014, n. 33451 in C.E.D. Cass., rv. 260244
\n<\/strong><\/span>In tema di confisca di prevenzione di cui all\u2019art. 2 ter l. 31 maggio 1965 n. 575 (attualmente art. 24 d.leg. 6 settembre 2011 n. 159), la sproporzione tra i beni posseduti e le attivit\u00e0 economiche del proposto non pu\u00f2 essere giustificata adducendo proventi da evasione fiscale, atteso che le disposizioni sulla confisca mirano a sottrarre alla disponibilit\u00e0 dell\u2019interessato tutti i beni che siano frutto di attivit\u00e0 illecite o ne costituiscano il reimpiego, senza distinguere se tali attivit\u00e0 siano o meno di tipo mafioso.<\/span><\/p>\n


\nCass. Pen., Sez. III, 02-07-2014, n. 53158, rv.261596
\n<\/strong><\/span>Non risponde del reato di omesso versamento di iva, chi, pur avendo presentato la dichiarazione annuale, non \u00e8 poi tenuto, anche per fatti sopravvenuti, al pagamento dell\u2019imposta nel termine previsto dall\u2019art. 10 ter d.leg. n. 74 del 2000, salvo che il p.m. non dimostri che il soggetto abbia inequivocabilmente preordinato la condotta rispetto all\u2019omissione del versamento (ad esempio, dismettendo artatamente la carica di amministratore della persona giuridica soggetto iva) ovvero abbia fornito un contributo causale, materiale o morale, da valutarsi a norma dell\u2019art. 110 c.p., all\u2019omissione della persona obbligata, al momento della scadenza, al versamento dell\u2019imposta dichiarata (fattispecie in cui la corte ha annullato l\u2019ordinanza di conferma di provvedimento di sequestro preventivo per il reato di omesso versamento di iva, evidenziando la necessit\u00e0 di verificare se il comportamento dell\u2019amministratore di fatto di una societ\u00e0 dichiarata fallita prima della scadenza dell\u2019obbligo fiscale fosse stato finalizzato alla evasione dell\u2019imposta attraverso una strumentale dichiarazione di fallimento<\/a>).<\/span><\/p>\n


\nCass. Pen., Sez. III, 05-05-2011, n. 28724 in C.E.D. Cass., rv. 250605
\n<\/strong><\/span>La causa di non punibilit\u00e0 prevista dall\u2019art. 1 d.l. n. 103 del 2009, conv. con modif., in l. n. 141 del 2009 (legge sul c.d. scudo fiscale) si riferisce alle sole condotte afferenti i capitali oggetto della procedura di rimpatrio e si applica esclusivamente ai delitti in materia di dichiarazione, fraudolenta o infedele, al delitto di omessa dichiarazione nonch\u00e9 a quello di occultamento o distruzione di scritture contabili (in motivazione la corte ha precisato che lo \u00abscudo fiscale\u00bb non determina un\u2019immunit\u00e0 soggettiva in relazione a reati fiscali nella cui condotta non rilevino affatto i capitali trasferiti e posseduti all\u2019estero, e successivamente oggetto di rimpatrio, sicch\u00e9 non \u00e8 comunque esclusa la punibilit\u00e0 per delitti diversi, quali l\u2019emissione di fatture per operazioni inesistenti, le indebite compensazioni o, come nella fattispecie, l\u2019omesso versamento dell\u2019iva).<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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